המדינה מחזירה לכם כסף: כל מה שחשוב לדעת על זיכויי מס עבור הורה נטול יכולת וילדים עם צרכים מיוחדים

הטבות מס בשל קרוב נטול יכולת

הורים ובני משפחה המטפלים בקרוב עם מוגבלות מתמודדים לא רק עם אתגרים רגשיים ופיזיים, אלא גם עם נטל כלכלי משמעותי. המחוקק הישראלי הכיר בכך ומעניק הקלות מס ייחודיות, בעיקר באמצעות סעיף 44 (זיכוי בגין הוצאות החזקת קרוב במוסד) וסעיף 45 (נקודות זיכוי בגין ילד נטול יכולת) לפקודת מס הכנסה. שילוב נכון בין שתי ההטבות עשוי להקל משמעותית על ההוצאות השוטפות של המשפחה.

סעיף 44-מהות הטבת המס בגין החזקת קרוב במוסד

ההטבה היא זיכוי ממס הכנסה (כלומר, הפחתה ישירה מהמס לתשלום), עבור הוצאות שהוציא נישום על החזקת קרוב משפחה במוסד מיוחד, כגון מוסד סיעודי, מוסד לאנשים עם מוגבלות שכלית-התפתחותית, מוסד לחולי נפש, מוסד לעיוורים, מרותקים למיטה או משותקים לחלוטין.

מי זכאי להטבה?

הזכאות ניתנת ליחיד תושב ישראל ששילם עבור החזקת קרוב משפחה במוסד, כאשר ה"קרוב" לעניין זה כולל:

•      בן/בת זוג

•   הורה (או בן/בת זוג של ההורה)

•   ילד (או בן/בת זוג של הילד)

• 
  

אילו קרובים נחשבים ל"קרוב עם מוגבלות"?

החוק מגדיר "קרוב עם מוגבלות" כמי שמתקיים בו אחד מהבאים:

•    משותק לחלוטין

• מרותק למיטה בתמידות

• עיוור

• בלתי שפוי בדעתו

• ילד עם מוגבלות שכלית-התפתחותית

גובה ההטבה – איך מחשבים את הזיכוי?

הזיכוי הוא בשיעור של 35% מההפרש שבין הסכום ששולם בפועל עבור החזקת הקרוב במוסד, לבין 12.5% מההכנסה החייבת של מגיש הבקשה. כלומר, ההטבה חלה רק על החלק מההוצאה שמעל 12.5% מההכנסה החייבת של המבקש.

הנוסחא:

סכום הזיכוי=35%×(הוצאות החזקה במוסד−12.5%×הכנסה חייבת)

תנאים כלכליים וסף הכנסה

הזיכוי ניתן רק אם ההכנסה החייבת במס של הקרוב עם המוגבלות אינה עולה על תקרה שנקבעת ומתעדכנת מעת לעת (בשנת 2020: 170,000 ש"ח ליחיד, 272,000 ש"ח לבני זוג; נכון ל-2024, התקרה עודכנה ל-301,000 ש"ח למשפחה ול-188,000 ש"ח ליחיד).

חשוב לשים לב שהכנסה חייבת לעניין זה כוללת גם הכנסה פטורה ממס (כגון קצבאות).

הגשת הבקשה – איך מממשים את ההטבה?

יש להגיש בקשה להחזר מס (טופס 116) או לכלול את הבקשה בדו"ח השנתי למס הכנסה.

יש לצרף אסמכתאות להוצאות (קבלות מהמוסד), אישור רפואי רלוונטי (טופס 127), ואישורים על הכנסות הקרוב.

ההטבה אינה ניתנת אוטומטית – יש להגיש בקשה מדי שנה.

סעיף 45 – נקודות זיכוי בגין ילד נטול יכולת

הורים לילדים נטולי יכולת יכולים להשתמש בהטבה של סעיף זה במקום ההטבה של סעיף 44.

סעיף 45 לפקודת מס הכנסה מעניק להורים לילד עם מוגבלות (לרבות בוגרים מעל גיל 18) שתי נקודות זיכוי שנתיות ממס הכנסה. נכון ל-2025, שווי ההטבה עומד על 5,808 ש"ח בשנה (484 ש"ח לחודש).

מי זכאי?

• תושבי ישראל שלהם או לבן/בת זוגם ילד שמוגדר כ"נטול יכולת" – ילד משותק, עיוור, עם מוגבלות שכלית-התפתחותית, או ילד המקבל גמלת ילד נכה.

• הזכאות אינה תלויה בקבלת נקודות זיכוי רגילות עבור ילדים.

• הזיכוי ניתן על ההכנסה החייבת של אחד ההורים, לפי בחירתם.

• גם אחים/אחיות שמונו כאפוטרופוסים לילד נטול יכולת זכאים להטבה.

• הורים פרודים לילד עד גיל 18 זכאים שניהם לנקודות הזיכוי, אם הילד מקבל גמלת ילד נכה.

• הזכאות חלה גם על בוגרים מעל גיל 18, בכפוף לתנאים (למשל, אם הילד לומד בחינוך מיוחד או נקבעה לו דרגת אי-כושר השתכרות לצמיתות של 74% לפחות).

מימוש ההטבה:

• ניתן לממש את ההטבה גם על הכנסות שאינן מעבודה (כגון ריבית או רווחי הון).

• את הבקשה יש להגיש באמצעות טופס ייעודי (116א') או בדו"ח השנתי למס הכנסה.

• 
  

כיצד בוחרים בין סעיף 44 לסעיף 45?

הורים שילדם מתגורר במוסד מחוץ לביתם ושהוצאותיהם עולות על שמינית מהכנסתם החייבת, יכולים לבחור בין שתי ההטבות:

• זיכוי ממס לפי סעיף 44 – עבור הוצאות בפועל על החזקת הילד במוסד.

• שתי נקודות זיכוי לפי סעיף 45 – עבור עצם קיומו של ילד נטול יכולת, ללא קשר להוצאות בפועל1.

הבחירה תלויה בגובה ההוצאות ובגובה ההכנסה החייבת, ומומלץ לבדוק איזו מהאפשרויות משתלמת יותר בכל מקרה פרטי.

הערות חשובות

לא ניתן לקבל במקביל גם את הזיכוי לפי סעיף 44 וגם נקודות זיכוי לפי סעיף 45 לפקודת מס הכנסה עבור אותו קרוב.

ניתן לנצל את הזיכוי גם כנגד הכנסות שאינן מעבודה, כגון ריבית או רווחי הון.

אם לא נוצל מלוא הזיכוי במהלך השנה, ניתן להגיש בקשה להחזר מס לאחר סיום שנת המס.

סיכום

הטבות המס שמעניקה פקודת מס הכנסה להורים ולמשפחות של ילדים עם מוגבלות הן מהמשמעותיות והחשובות ביותר במערכת המס הישראלית. סעיף 44 מעניק זיכוי ממס בגין הוצאות החזקת קרוב במוסד, בעוד סעיף 45 מעניק שתי נקודות זיכוי שנתיות בגין ילד נטול יכולת. הבחירה בין ההטבות תלויה במבנה ההכנסות וההוצאות של המשפחה, ויש לבחון כל מקרה לגופו כדי למצות את הזכויות המקסימליות שמגיעות על פי חוק.

ההטבות שמגיעות לכם – ולא כולם יודעים: מדריך להחזרי מס למשפחות עם קרוב במוסד